印度加密資產稅收與監管政策詳解

1. 引言

印度是世界上增長最快的大型經濟體之一,2023年GDP達到3.53萬億美元,超過英國成爲全球第五大經濟體。近年來印度經濟活動主要由投資推動,年度投資佔GDP比重從疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。然而,印度也存在明顯的失衡問題,總量GDP與人均GDP差異很大,經濟結構和產業結構嚴重傾斜,地區間國民生活水平懸殊。從總體水平來看,印度已是全球第五大經濟體,但從人均水平來看,仍徘徊在第140位左右,遠低於中國、墨西哥、南非等國。

2. 印度基本稅收制度概述

2.1 印度稅收體系

印度稅制以憲法規定爲基礎建立。稅收徵收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間,地方市級政府負責少量稅種徵收。中央政府徵收的稅種包括直接稅(企業所得稅、個人所得稅和財產稅等)和間接稅(貨物與勞務稅、關稅等)。邦政府主要徵收貨物與勞務稅、印花稅、邦消費稅、娛樂博彩稅、土地收入稅等。地方城市政府徵收的稅種主要包括財產稅、入市稅,以及公用設施使用稅等。

2.2 企業所得稅

在印度,企業應就其所得繳納企業所得稅。境內企業的企業所得稅基本稅率爲30%,此外還應繳納附加稅和健康教育附加。一些企業適用特定的優惠稅率,如中小企業、新設立的生產制造企業等。非居民企業及其分支機構通常適用40%的企業所得稅稅率。印度提供諸多所得稅稅收優惠政策,包括全部或部分免稅、降低稅率、退稅、加速折舊或特殊扣除。

2.3 個人所得稅

印度居民在世界範圍內的收入都需要納稅。非印度居民僅需爲在印度獲得的收入以及在印度收到、發生或者取得的收入納稅。個人所得稅採取分類綜合稅制,實行累進稅率。納稅人將各類所得加總後減除稅收優惠、免稅收入、稅前扣除項目和允許彌補的以前年度虧損後的餘額爲應稅所得。應稅所得適用超額累進稅率後的稅額爲應納稅額。

2.4 貨物與勞務稅

自2017年7月1日起,印度實施貨物與勞務稅(GST)改革,取代了之前的增值稅等多種稅種。目前,GST的基本稅率有4檔,即5%、12%、18%和28%,每檔稅率爲CGST和SGST的合計稅率。此外,還設有0.25%和3%兩檔適用於少量特定貨物的稅率。

3. 印度的加密資產稅收制度

3.1 印度加密稅概要

印度所得稅部門在《所得稅法》中引入了第2(47A)條,定義了虛擬數字資產(VDA)。2022年4月1日起,對通過交易加密貨幣獲得的利潤徵收30%的稅率(加上適用的附加稅和4%的附加費)。此外,從2022年7月1日起,如果加密交易在一個財政年度內超過RS50,000(或在某些情況下爲RS10,000),則對加密資產的轉讓徵收1%的源頭扣除稅(TDS)。

3.2 加密稅的具體適用情況

30%的加密稅適用於:將加密貨幣出售爲法定貨幣、用加密貨幣進行加密交易、使用加密貨幣支付商品和服務。某些情況下,加密資產可能被視爲其他收入,按個人所得稅等級繳納稅款,包括:收到加密貨幣贈與、挖礦加密貨幣、以加密貨幣支付工資、質押獎勵、空投等。

3.3 源頭扣除稅(TDS)

投資者要爲加密資產的轉讓支付1%的源頭扣除稅。TDS適用於2022年7月1日後的交易。在印度交易所交易時,TDS由交易所扣除並繳納給政府;通過P2P平台或國際交易所交易時,買方有責任扣除TDS。

3.4 損失與丟失相關稅務規定

禁止將加密貨幣的損失用於抵扣加密貨幣收益或任何其他收益或收入。投資者也不能申報與加密貨幣相關的費用,除非是資產的獲取成本/買入價。對於丟失或被盜的加密貨幣,目前尚無明確指導,但投資者很難主張因此導致的損失抵扣。

4. 印度加密資產監管制度概述

印度加密貨幣行業正經歷一段充滿不確定性的時期,國家層面缺乏全面的監管框架。目前,印度主要通過稅收和反洗錢措施對加密貨幣行業進行監督。2024年,Binance成功註冊成爲印度的報告實體,這可能成爲印度制定更全面加密貨幣監管的催化劑。

5. 印度加密資產稅收與監管制度總結與展望

盡管印度尚未建立全面的加密資產監管框架,但已通過稅收手段對其進行了初步管理。未來,隨着全球加密市場的發展,印度政府可能會推出更完善的監管政策。稅收合規與反洗錢將是印度加密資產生態持續健康發展的關鍵因素。印度正努力建立一個更加穩定和成熟的市場環境,促進加密貨幣行業的健康發展。