Tổng quan về thuế và quy định tài sản tiền điện tử tại Đức

1. Giới thiệu

Đức có thái độ tương đối cởi mở và thân thiện đối với Tài sản tiền điện tử. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu chú ý đến các vấn đề phát triển của Tài sản tiền điện tử và công bố các tài liệu chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận giao dịch của các Tài sản tiền điện tử như bitcoin là hợp pháp, số lượng node bitcoin và ethereum của họ chỉ đứng sau Mỹ. Hơn nữa, chính phủ Đức cũng khuyến khích ngành ngân hàng và các tổ chức tài chính tích cực tham gia vào sự phát triển của Tài sản tiền điện tử, đã xây dựng một hệ thống thuế tương đối thân thiện và thực hiện các biện pháp quản lý và hướng dẫn tương ứng.

2. Tóm tắt hệ thống thuế cơ bản của Đức

2.1 Hệ thống thuế của Đức

Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với sự phức tạp, cấu trúc đa tầng và hiệu quả cao. Là một quốc gia liên bang, Đức thực hiện hệ thống đánh thuế ba cấp gồm liên bang, bang và địa phương, trong đó tất cả các loại thuế được chia thành hai loại lớn là thuế chia sẻ và thuế độc quyền. Thuế chia sẻ được các chính phủ cấp liên bang, bang, địa phương hoặc hai trong số ba cấp chính phủ cùng chia sẻ và phân chia theo quy tắc và tỷ lệ nhất định; thuế độc quyền thì được phân cho riêng chính phủ liên bang, bang hoặc địa phương, như là nguồn thu nhập riêng của họ.

Đại diện điển hình của thuế chia sẻ bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập, các loại thuế này có doanh thu được thu bởi chính phủ liên bang và chính quyền bang và được chia sẻ giữa chúng. Thuế độc quyền là doanh thu độc quyền của một cấp chính phủ, chỉ được thu và quản lý bởi cấp chính phủ đó, không chia sẻ với chính phủ khác.

2.2 Các loại thuế chính

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người nộp thuế vô hạn và người nộp thuế có hạn. Người nộp thuế vô hạn có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ toàn cầu; người nộp thuế có hạn chỉ có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ lãnh thổ Đức. Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp ở Đức là 15%.

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Công dân thường trú tại Đức có nghĩa vụ thuế vô hạn, tức là phải nộp thuế cho toàn bộ thu nhập trong và ngoài nước; công dân không thường trú tại Đức có nghĩa vụ thuế hạn chế, thường chỉ nộp thuế cho thu nhập tại Đức. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng hình thức thu nhập phân loại, tổng hợp, với mức thuế từ 14%-45%, có mức miễn giảm cơ bản.

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng của Đức thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế cuối cùng. Mức thuế giá trị gia tăng hiện hành là 19% thống nhất toàn quốc, áp dụng mức thuế ưu đãi 7% cho thực phẩm, sách v.v. Hóa đơn thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp nhận được trong quá trình kinh doanh có thể được sử dụng làm thuế đầu vào để khấu trừ khi khai báo thuế giá trị gia tăng.

3. Chính sách thuế mã hóa của Đức

3.1 Đối với Tài sản tiền điện tử của mã hóa

Chính phủ Đức có định nghĩa khá rộng về tài sản tiền điện tử. Theo tài liệu được Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức (BaFin) phát hành vào năm 2020, mặc dù tiền điện tử không phù hợp với định nghĩa của công cụ tài chính truyền thống, nhưng chúng có vị trí pháp lý của tiền tệ hoặc tài sản, có thể được sử dụng làm phương tiện trao đổi và có thể được truyền tải, lưu trữ và giao dịch qua phương tiện điện tử.

Về chính sách thuế, Đức xác định tài sản tiền điện tử là sản phẩm đặc biệt có thuộc tính kép về tiền tệ và tài sản, các tài sản tiền điện tử chính được coi là tiền tư nhân hợp pháp, không phải là tiền hợp pháp, việc nắm giữ, mua bán và sử dụng tài sản tiền điện tử là hành vi hợp pháp.

3.2 Tài sản tiền điện tử thuế

Tại Đức, việc mua bán và lợi nhuận từ giao dịch tài sản tiền điện tử được coi là lợi tức vốn. Cá nhân nắm giữ tài sản tiền điện tử hơn một năm, lợi nhuận vốn thu được khi bán sẽ được miễn thuế. Nếu thời gian nắm giữ chưa đến một năm, thì lợi nhuận khi bán cần phải nộp thuế lợi tức vốn. Nếu cá nhân có lợi nhuận từ giao dịch tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính không vượt quá 600 euro, phần lợi nhuận này có thể được miễn thuế.

Thu nhập từ tài sản tiền điện tử có được thông qua việc khai thác thường được coi là một phần của thu nhập từ hoạt động kinh doanh, và thu nhập này phải chịu thuế, nhưng có thể khấu trừ các chi phí phát sinh trong quá trình khai thác. Đối với lợi nhuận từ việc staking tài sản tiền điện tử, nếu thời gian nắm giữ vượt quá một năm, thì các lợi nhuận này được miễn thuế; nếu chưa đủ một năm, thì cần phải nộp thuế thu nhập.

Trong lĩnh vực thu nhập từ airdrop và phân tách, nếu token airdrop có liên quan đến hoạt động kinh doanh, token nhận được sẽ được coi là thu nhập kinh doanh. Việc phân tách bản thân không cấu thành sự kiện chịu thuế, nhưng nếu token mới được bán trong thời gian nắm giữ, lợi nhuận sẽ phải chịu thuế giao dịch bán tư nhân.

Ngoài ra, việc trao đổi giữa tài sản tiền điện tử và tiền tệ truyền thống không bị đánh thuế giá trị gia tăng. Điều này có nghĩa là việc mua và bán tài sản tiền điện tử sẽ không phát sinh thuế giá trị gia tăng, giảm bớt gánh nặng thuế cho các giao dịch mã hóa.

4. Xây dựng và hoàn thiện khung quy định mã hóa của Đức

Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức (BaFin) chính thức định nghĩa tài sản tiền điện tử là giá trị mã hóa, coi nó như một loại công cụ tài chính mới, và giới thiệu "dịch vụ lưu ký tài sản tiền điện tử" như một dịch vụ tài chính mới. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, bất kỳ công ty nào muốn cung cấp dịch vụ lưu ký tài sản tiền điện tử đều phải được BaFin cấp phép.

Đức đã thực hiện chỉ thị chống rửa tiền thứ năm của Liên minh Châu Âu (AMLD5) vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch và nhà cung cấp ví Tài sản tiền điện tử tuân thủ các quy định AML/CTF nghiêm ngặt. Vào tháng 5 năm 2021, Quốc hội Liên bang Đức đã thông qua Luật Chứng khoán Điện tử, định nghĩa Tài sản tiền điện tử là một phân loại con của chứng khoán điện tử.

Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã công bố hướng dẫn thuế tài sản tiền điện tử quốc gia đầu tiên "Về việc xử lý thuế thu nhập từ tiền ảo và các loại token khác", liên quan đến các tình huống thuế như khai thác, staking, cho vay, hard fork và airdrop, tiếp tục hoàn thiện khung quy định về mã hóa của Đức.

5. Tóm tắt và triển vọng

Đức đã thể hiện thái độ bao dung và thân thiện đối với Tài sản tiền điện tử, nhằm cân bằng giữa khuyến khích đổi mới và quản lý rủi ro. Về hệ thống thuế, điều này chủ yếu được thể hiện qua việc miễn thuế cho lợi nhuận nhỏ, ưu đãi thuế cho đầu tư cá nhân và miễn thuế giá trị gia tăng. Về hệ thống quản lý, môi trường quản lý Tài sản tiền điện tử của Đức được coi là một trong những môi trường thân thiện nhất ở châu Âu, cung cấp cho nhà đầu tư Tài sản tiền điện tử một môi trường đầu tư an toàn và minh bạch.

Trong tương lai, Đức có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách thuế đối với tài sản tiền điện tử để phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế. Khung pháp lý cũng cần phải giữ được tính thích ứng để đối phó với những thách thức và cơ hội mới nổi. Đức có thể tăng cường hợp tác với các quốc gia khác và các tổ chức quốc tế trong lĩnh vực quản lý tài sản tiền điện tử để thúc đẩy sự thống nhất của các tiêu chuẩn quản lý toàn cầu.

Sự phát triển của hệ thống thuế và quy định về tài sản tiền điện tử ở Đức đang cung cấp những hướng dẫn và biện pháp khuyến khích ngày càng rõ ràng cho ngành công nghiệp tài sản tiền điện tử của quốc gia này, hứa hẹn sẽ tạo ra một hệ sinh thái thuận lợi cho sự phát triển khỏe mạnh của tài sản tiền điện tử, từ đó thúc đẩy sự thịnh vượng và phát triển của nền kinh tế Đức.