Almanya'da Kripto Varlıklar Vergi ve Regülasyon Sistemi Genel Bakış

1. Giriş

Almanya, kripto varlıklara karşı göreceli olarak açık ve dostane bir tutum sergiliyor. 2013 yılında, Almanya Maliye Bakanlığı kripto varlıkların gelişim sorunlarına dikkat çekmeye başladı ve ilgili politika belgeleri yayımladı. Almanya, Bitcoin gibi kripto varlıkların ticaretini resmi olarak tanıyan ilk ülke olup, Bitcoin ve Ethereum düğüm sayısında Amerika Birleşik Devletleri'nden sonra ikinci sıradadır. Ayrıca, Alman hükümeti, bankacılık ve finans kurumlarını kripto varlıkların gelişimine aktif olarak katılmaya teşvik etmekte, dostane bir vergi sistemi oluşturmakta ve bunları ilgili düzenleme ve rehberlik ile desteklemektedir.

2. Almanya'nın Temel Vergi Sistemi Özeti

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya'nın vergi sistemi karmaşıklığı, çok katmanlı yapısı ve yüksek verimliliği ile tanınır. Federal bir ülke olarak Almanya, federal, eyalet ve yerel düzeyde üç aşamalı bir vergi sistemi uygular ve tüm vergileri paylaşılan vergiler ve özel vergiler olarak iki ana kategoriye ayırır. Paylaşılan vergiler, federal, eyalet ve yerel düzeydeki hükümetler veya bu hükümetlerin iki düzeyi tarafından ortaklaşa sahiplenilir ve belirli kurallar ve oranlar dahilinde paylaşılır; özel vergiler ise federal, eyalet veya yerel hükümete ait olup, bu hükümetlerin özel geliri olarak kullanılır.

Paylaşım vergilerinin tipik örnekleri arasında katma değer vergisi ve gelir vergisi yer alır; bu vergilerin gelirleri federal hükümet ve eyalet hükümeti tarafından ortaklaşa tahsil edilir ve aralarında paylaşılır. Özel vergiler ise belirli bir hükümet düzeyinin münhasır geliridir; yalnızca o düzeydeki hükümet tarafından tahsil edilir ve yönetilir, diğer hükümetlerle paylaşılmaz.

2.2 Ana vergi türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Kurumsal gelir vergisi mükellefleri sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler ve sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler olarak ikiye ayrılmaktadır. Sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler, dünya genelinden elde edilen gelirler için vergi yükümlülüğüne sahiptir; sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler yalnızca Almanya sınırları içinden elde ettikleri gelirler için vergi yükümlülüğüne sahiptir. Almanya'da kurumsal gelir vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da sürekli ikamet edenler sınırsız vergi yükümlülüğü taşır, yani yurt içi ve yurt dışındaki tüm gelirleri üzerinden vergi öderler; Almanya'da sürekli ikamet etmeyenler sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir, genellikle yalnızca Almanya içindeki gelirleri üzerinden vergi öderler. Gelir vergisi, sınıflandırılmış gelir ve birleşik hesaplama biçiminde uygulanır, vergi oranı %14 ile %45 arasında değişir ve temel bir muafiyet miktarı vardır.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Almanya'nın katma değer vergisi dolaylı vergidir ve nihai vergi yükünü tüketiciler taşır. Geçerli katma değer vergisi oranı ülke genelinde %19'dur; gıda, kitap gibi ürünler için %7'lik indirimli vergi oranı uygulanmaktadır. Şirketler, işletme sürecinde elde ettikleri katma değer vergisi faturalarını katma değer vergisi beyannamesinde girdi vergisi olarak mahsup edebilirler.

3. Almanya Kripto Varlıklar Vergi Politikası

3.1 Kripto Varlıklar için nitelik

Alman hükümetinin Kripto Varlıklar tanımı oldukça geniştir. Almanya Federal Finans Denetim Otoritesi (BaFin) tarafından 2020 yılında yayımlanan belgede, kripto paralar bir finansal araç olarak, geleneksel finansal araçların tanımına uymasa da, para veya finansal değerin yasal statüsüne sahip oldukları, değişim aracı olarak kullanılabildikleri ve elektronik ortamda iletilebilir, saklanabilir ve işlem görebilecekleri belirtilmektedir.

Almanya, vergi politikaları açısından, kripto varlıkları para ve mülkün çift özelliklerine sahip özel ürünler olarak tanımlamaktadır. Başlıca kripto varlıklar yasal özel para olarak kabul edilirken, yasal para olmayanların sahibi olmak, alım satım yapmak ve kullanmak yasal davranışlardır.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya'da, kripto varlıkların alım satımı ve ticaret kazançları sermaye kazancı olarak değerlendirilir. Bireyler, kripto varlıkları bir yıldan fazla süreyle tutarlarsa, satış sırasında elde edilen sermaye kazancı vergiden muaftır. Eğer tutma süresi bir yıldan az ise, satış sırasında elde edilen kazanç sermaye kazancı vergisine tabidir. Bir bireyin bir mali yıl içinde kripto varlık ticaretinden elde ettiği kazanç 600 Euro'yu geçmiyorsa, bu kazanç vergiden muaftır.

Madencilik yoluyla elde edilen Kripto Varlıklar geliri genellikle ticari faaliyet geliri olarak kabul edilir ve gelir olarak vergilendirilmelidir, ancak madencilik sürecinde oluşan masraflar düşülebilir. Eğer bir yıl veya daha uzun süre tutulursa, şifreleme ile elde edilen kazançlar vergiden muaftır; eğer bir yıldan kısa süre tutulursa, gelir vergisi ödenmesi gerekir.

Airdrop ve fork gelirleri açısından, eğer airdrop tokenleri ticari faaliyetlerle ilişkilendirilmişse, alınan tokenler ticari gelir olarak değerlendirilir. Fork'un kendisi vergilendirilebilir bir olay oluşturmaz, ancak eğer yeni tokenler tutma süresi içinde satılırsa, kazançlar özel satış işlem vergisine tabidir.

Ayrıca, Kripto Varlıklar ile geleneksel para birimleri arasındaki değişim KDV'den muaftır. Bu, Kripto Varlıklar satın almanın ve satmanın kendisinin KDV yaratmayacağı anlamına gelir, bu da kripto ticaretinin vergi yükünü daha da hafifletir.

4. Almanya'nın Kripto Varlıklar Düzenleme Çerçevesinin Kurulması ve İyileştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetim Otoritesi (BaFin), Kripto Varlıklar'ı şifreleme değeri olarak resmi olarak tanımladı ve bunu yeni bir finansal araç olarak değerlendirdi. Ayrıca, "şifreleme varlıklarının saklanması"nı yeni bir finansal hizmet olarak tanıttı. 1 Ocak 2020'den itibaren, kripto varlık saklama hizmeti sunmak isteyen her şirket BaFin'den izin almak zorundadır.

Almanya, 2020'de beşinci Avrupa Birliği Kara Para Aklama Yönergesi'ni (AMLD5) uygulamaya koydu ve kripto varlıklar borsa ve cüzdan sağlayıcılarının sıkı AML/CTF düzenlemelerine uymalarını talep etti. Mayıs 2021'de Almanya Federal Meclisi, kripto menkul kıymetleri tanımlayan ve bunları elektronik menkul kıymetlerin bir alt kategorisi olarak belirleyen Elektronik Menkul Kıymetler Yasası'nı kabul etti.

2022 yılında Almanya Federal Maliye Bakanlığı, madencilik, staking, borç verme, hard fork ve airdrop gibi vergilendirme senaryolarını kapsayan ilk ulusal kripto varlıklar vergi kılavuzunu "Sanal Para ve Diğer Token'ların Gelir Vergisi İşlemleri ile İlgili Bireysel Sorunlar" başlığıyla yayımladı ve Almanya'nın kripto düzenleme çerçevesini daha da geliştirdi.

5. Özet ve Gelecek Görünümü

Almanya, Kripto Varlıklara karşı hoşgörülü ve dostane bir tutum sergilemekte, yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge sağlamayı amaçlamaktadır. Vergi sisteminde, bu esas olarak küçük kazançların vergiden muaf tutulması, bireysel yatırımlar için vergi avantajları ve katma değer vergisi muafiyeti gibi unsurlarla kendini göstermektedir. Düzenleyici sistem açısından, Almanya'nın Kripto Varlıklar için düzenleme ortamı Avrupa'nın en dostane olanlarından biri olarak kabul edilmektedir ve Kripto Varlık yatırımcılarına güvenli ve şeffaf bir yatırım ortamı sunmaktadır.

Gelecekte, Almanya kripto varlıklar vergi politikasını piyasanın gelişimine ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyum sağlamak için optimize etmeye devam edebilir. Düzenleyici çerçevenin de yeni ortaya çıkan zorluklar ve fırsatlarla başa çıkmak için uyumlu kalması gerekmektedir. Almanya, kripto varlıklar düzenlemesi konusunda diğer ülkeler ve uluslararası organizasyonlarla işbirliğini güçlendirebilir, böylece küresel düzenleme standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Almanya'nın kripto varlıklar vergilendirme ve düzenleme sistemi, ülkenin kripto varlıklar sektörüne giderek daha net bir rehberlik ve teşvik sağlıyor. Bu durum, kripto varlıkların sağlıklı gelişimi için elverişli bir ekosistem yaratma umudunu taşırken, Almanya ekonomisinin refahına katkıda bulunmayı hedefliyor.